, когда работник вовсе не принимается на работу, а все выплаты ему производятся неофициально (без документов из рук в руки), при этом не начисляется ЕСН и, как правило, не удерживается НДФЛ (иногда этот налог все же удерживается, но попадает в карман работодателя);

«серую», выплачиваемую неофициально сотруднику, принятому на работу по трудовому договору, сверх суммы небольшого официального оклада. Также серой зарплатой называют выплаты зарплаты под видом иных платежей, налогообложение которых меньше.

Ни для кого не секрет, что организации с низкими официальными зарплатами давно попали под пристальное внимание налоговых инспекций: им хорошо известна схема по выплате части зарплаты «в конвертах». Борьба с такими выплатами ведется по нескольким направлениям:

повышение минимального размера оплаты труда в отношении работающих граждан, призванная, во-первых, пробудить их сознательность, во-вторых, объяснить им преимущества «белой» зарплаты, в-третьих, заставить работников жаловаться на работодателей, не выплачивающих им официальную зарплату (полностью или частично);

выявление и ликвидация схем путем Для того, чтобы выплатить «черную» или «серую» зарплату необходимы неучтенные (не отраженные по кассе организации) наличные денежные средства. Откуда же они возьмутся? На этот же вопрос ищут ответ и контролеры, проверяющие вызывающие подозрение организации.

Основными источниками неучтенных денежных средств могут быть: (характерно для розничной торговли, развлекательных комплексов, рынков и иных налогоплательщиков, имеющих дело преимущественно с наличными денежными средствами);

обналичивание денежных средств с помощью фирм-однодневокОбнаружив довольно небольшие зарплаты сотрудников, налоговые органы тщательно изучают документы и ищут источники наличных денежных средств. Нахождение такого источника становится одним из аргументов недобросовестности налогоплательщиков.

Кроме того, довольно часто налоговые органы в качестве аргументов, свидетельствующих о выплате зарплаты «в конверте», используют Наиболее показательной налоговые органы сочли одну из схем по ведению двойной бухгалтерии и выдаче зарплаты «в конверте» (так называемое «удмурдское дело»), использование которой было доказано в судебном порядке. Письмом Федеральной налоговой службы от 28 июля 2006 г. № ВЕ-6-04/742@ материалы судебных разбирательств по удмурдскому делу были разосланы в налоговые инспекции «для анализа и использования в работе».

Этапы выявления данной схемы: жалоба сотрудника о том, что работодатель не в полном размере перечислял налоги с зарплаты, что сказалось на размере его пенсии (одновременно послано 4 заявления: в налоговую инспекцию,

МВД, причем «белая» зарплата выплачивалась (по официальной ведомости), премии и компенсации, в несколько раз превышающие зарплату – «в конвертах» (по неофициальной ведомости).

фотографии объявлений о вакансиях на доске объявлений, в которых зарплата по вакантным должностям была в несколько раз выше той, что официально начислялась по занятой должности;

зарплата некоторых сотрудников, выходящих на пенсию, в несколько раз выше зарплаты других сотрудников, работающих по той же должности, а также почти в два раза выше зарплаты руководства;

обнаружено, что регулярно (раз в месяц) из банка в кассу поступала крупная сумма денежных средств на зарплату и хознужды. Часть денег выдавалась на зарплату (по официальной ведомости), а другая (большая) часть – под отчет одному из работников. Причем из отчетов следовало, что работником приобретались материальные ценности, что подтверждалось первичными документами (счетами-фактурами, накладными, документами на оплату). Однако организаций, поставляющих ценности по документам, представленным проверяющим, не существовало.

На основании приведенных доказательств суд сделал вывод, что в организации велась двойная бухгалтерия и часть заработной платы выдавалась «в конвертах». В результате на основании реальных ведомостей и данных о среднеотраслевой зарплате был сделан пересчет зарплаты за три года, и организации было предложено уплатить налогов, штрафов и пеней на сумму около 5 млн руб. Итог: организация была признана банкротом. В отношении руководителя и главного бухгалтера было возбуждено уголовное дело.

Подозрения в выплате «черных» и серых» зарплат вызывают различные факторы, судебных разбирательств по этому поводу становится все больше и больше. Правда, далеко не всегда налоговым органам удается доказать наличие схем уклонения от налогов.