При этом если в одном регионе все направления бизнеса с точки зрения налогообложения относились к общему режиму, то при экспансии отдельные виды деятельности могут оказаться облагаемыми единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). Что в соответствии с НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет НДС.

Рассмотрим пример реализации раздельного учета НДС в типовой конфигурации фирмы 1С, "1С: Бухгалтерия предприятия 8", для организации с обособленным подразделением, выделенным на самостоятельный баланс. Алгоритм работы с программой в данной ситуации можно описать следующим образом:

Заполнить параметры применения Сформировать перечень статей доходов для общего режима налогообложения и ЕНВД. Аналитика выручки компании заполняется в справочнике "Номенклатурные группы". Для корректной работы программы нельзя использовать одинаковые статьи доходов для общего режима и ЕНВД.

Аналитика доходов не связанных с основной деятельностью предприятия заполняется в справочнике "Прочие доходы и расходы", при этом признак отнесения доходов к общему режиму или ЕНВД определяется в специализированном реквизите "Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД". В типовой конфигурации редактирование элементов данного справочника реализовано в форме списка, для наглядности и удобства в нашем примере данный режим был изменен.

Классифицировать расходы предприятия по видам деятельности, разделить их между общим режимом и ЕНВД. Выделите те расходы, которые должны распределяться по итогам отчетного периода. Для этого нужно заполнить справочник "Статьи затрат", указав для каждого элемента режим отнесения к деятельности, облагаемой ЕНВД.

После того как выполнены необходимые настройки, можно приступить к регистрации хозяйственных операций с помощью типовых документов конфигурации. Рассмотрим следующий набор хозяйственных операций для головной организации:

Корреспонденция счетовПоступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт от поставщика за уборку производственных помещений на сумму 20000 рублей НДС в т. ч. 3050,85

Поступление товаров и услуг от 18.01.2008 (Покупка/Комиссия). ТОРГ12 от поставщика на канцелярские материалы на сумму 5000 рублей НДС в т. ч. 762,71 (100 штук по 50 рублей)

Для первых двух актов выполненных работ важно правильно выбрать аналитику расходов, а именно статью затрат для 20 и 26 счета. В первом случае мы имеем дело с расходами, которые относятся только к основному виду деятельности компании, поэтому реквизит "Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД" для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значение "Не ЕНВД", так как показано на рисунке 4. Во втором случае расходы должны распределяться, т. к. административное помещение используется и для получения выручки и по основному направлению бизнеса, и по доходам, которые облагаются ЕНВД, поэтому реквизит "Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД" для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значение "Расходы распределяются".

Важным аспектом для работы типовой конфигурации является предположение о том, что в общем случае в момент поступления материально-производственных запасов (МПЗ) не известно, как поступившие МПЗ будут использоваться, и распределение НДС по таким операциям возможно только после списания МПЗ на затраты. Списание МПЗ на затраты осуществляется с помощью документа "Требование накладная". При заполнении документа важно правильно выбрать аналитику счета затрат, в нашем случае - это 26 счет, и указать статью с видом "Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД" - "Расходы распределяются". В нашем примере часть материалов была списана в том же отчетном периоде, когда было поступление, а часть в следующем. При этом весь НДС по несписанным материалам был принят к вычету и в следующем отчетном периоде часть НДС, приходящаяся на ЕНВД должна быть восстановлена. Последовательность документов типовой конфигурации в первом квартале будет выглядеть следующим образом:

Поступление товаров и услуг на 100 единиц материалов. Что касается раздельного учета НДС по операциям с основными средствами и расходами будущих периодов, то здесь ситуация несколько сложнее, так как пользователю нужно самостоятельно вводить корректирующие записи по НДС с помощью документов "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" и "Корректировка записей регистров". Рассмотрим как можно разделить НДС по операции с основным средством из нашего примера. Во-первых, с помощью документа "Распределение НДС косвенных расходов" нужно вычислить коэффициент распределения, в нашем примере коэффициент равен 1/6 = 0,1666666667 (17%). Здесь важно обратить внимание, что коэффициент не округляется перед распределением, поэтому даже незначительная корректировка данных, например, изменение выручки в части ЕНВД на рубль приведет к изменению сумм распределения при повторном заполнении документа, хотя коэффициент распределения, выраженный в процентах, не изменился.

рис 6.Во-вторых, нужно отразить включение НДС в первоначальную стоимость актива на счетах бухгалтерского и налогового учета. Для этого нужно ввести документ "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" и заполнить его соответствующим образом, для нашего примера заполненный документ представлен на рисунке 7. Важно обратить внимание, что дата документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" должна предшествовать дате принятия к учету основного средства.

Далее необходимо скорректировать данные по регистрам учета НДС, в частности по регистру "НДС предъявленный" и "НДС, включенный в стоимость". Сделать это можно с помощью документа "Корректировка записей регистров". В настройке состава регистров нужно отметить выше упомянутые регистры НДС, рисунок 8. После чего перейти на закладку "Регистры накопления" и заполнить данные по НДС следующим образом:

Для регистра "НДС предъявленный".Для регистра "НДС, включенный в стоимость" поля заполняются аналогично. За исключением полей "Вид движения" и "Событие", данные поля отсутствуют в таблице.

Результат работы с НДС можно проверить в отчетах "Остатки и обороты", подменю "Прочие" меню "Отчеты", выбрав раздел учета "НДС предъявленный" и сделав отборы по организации и виду ценности (ОС):

Колонка "Конечный остаток", показывает сумму НДС, которая в итоге будет включена в книгу покупок после принятия основного средства к учету. Для того чтобы учесть данные филиала при формировании книги покупок и продаж и при этом не "испортить" данные бухгалтерского учета по головной организации можно использовать специализированные документы ручного учета: "Отражение поступления товаров и услуг для НДС" для "входящего НДС" и "Отражение реализации товаров и услуг для НДС" для операций реализации.

Данные по авансам, которые нужно начислить и которые нужно зачесть, можно ввести в систему с помощью документа "Корректировка записей регистров", выбрав в настройке регистров накопления два регистра НДС: "НДС начисленный" и "НДС с авансов". На закладке "НДС начисленный" нужно ввести данные о НДС с полученных авансов, для книги продаж, а на закладке "НДС с авансов" данные о НДС с авансов, которые были зачтены и должны быть отражены в книге покупок. Заполнить данные на закладке "Регистры накопления" нужно следующим образом:

Для регистра "НДС начисленный"При работе с данными от филиала существует только одно существенное неудобство, которое требует доработок типовой конфигурации. При проведении документа "Формирование записей книги покупок" у пользователя нет возможности выбрать счет списания НДС, в результате данные филиала повлияют на данные бухгалтерского учета головной организации. Данную особенность можно доработать, добавив в табличные части "Вычет НДС с авансов" и "Вычет НДС по приобретенным ценностям" колонку "Счет списания НДС". Если данный реквизит в строке не заполнен, то проводки по бухгалтерскому учету для данной строки не формируются.