граждане обязаны до 30 апреля 2009 года предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц. Налогоплательщики должны самостоятельно исчислить сумму налога по определенным видам доходов.

Но помимо уплаты налога, ряд граждан также могут получить и налоговые вычеты. Данная статья поможет вам разобраться, какие же категории должны уплачивать налог, а какие имеют право на вычет, и что для этого нужно сделать.

В соответствии со 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества (жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков, автотранспорта, гаража и т. д.), принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации (за исключением российских военнослужащих), получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы (например, от операций с векселями банка, призы и подарки стоимостью более 4000 рублей), при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Обращаем ваше внимание, что налогоплательщики физические лица, не указанные в этом списке, не обязаны подавать налоговую декларацию. Однако лицам, заинтересованным в получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц все же придется заполнить и подать декларацию.

Внимание! За 2008 год декларацию 3-НДФЛ необходимо сдавать по новой форме. Данная форма утверждена приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 года N 153н. Сдать декларацию необходимо до 30 апреля 2009 года. Новый приказ и форму 3

НДФЛ НК РФ налогоплательщики имеют право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты налогоплательщики получают через работодателя как налогового агента, а вот чтобы получить остальные, необходимо самим обращаться в налоговый орган.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере расходов, которые налогоплательщик осуществил в течение налогового периода на социальные нужды. В зависимости от целевой направленности этих расходов их можно разделить на три группы:

- на благотворительные цели (пп. 1 п. 1 Налоговый кодекс позволяет уменьшить НДФЛ лицам, которые безвозмездно передали деньги с благотворительной целью организациям, деятельность которых имеет социальную направленность.

Социальный налоговый вычет на благотворительные цели (код вычета 201) может быть предоставлен в трех случаях (пп. 1 п. 1, вычет предоставляется в той сумме, которая была перечислена в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Но только при условии, что указанные организации частично или полностью финансируются из бюджета.

Во-вторых, социальный вычет предоставляется при финансировании физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений. При этом денежные средства должны быть направлены на нужды физического воспитания и содержания спортивных команд.

И, наконец, Для получения социального налогового вычета в сумме расходов на благотворительные цели к налоговой декларации по НДФЛ, представленной в налоговую инспекцию, помимо заявления о предоставлении вычета необходимо приложить следующие

документыДети или подопечные учатся по очной форме обучения в образовательном учреждении. Если налогоплательщик оплачивает обучение ребенка, который учится на заочном отделении, то вычет ему не предоставляется (письмо Минфина России от 28.06.2007 N 03-04-05-01/202) .

Образовательное учреждение, в котором обучаются дети налогоплательщика, имеет соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

Расходы на обучение оплачены налогоплательщиком за счет собственных средств, а не за счет средств материнского (семейного) капитала (абзац пятый пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) и не за счет средств работодателя.

6. Свидетельство о рождении ребенка. Если ребенок, обучение которого оплачивают родители, вступил в брак и сменил фамилию, то для получения социального налогового вычета родители должны представить копию свидетельства о браке.

7. Документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства. Таким документом является акт назначения (постановление, решение) опеки или попечительства.

8. Справку о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него НДФЛ. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на социальный вычет в сумме расходов, оплаченных за свое обучение в образовательных учреждениях (код вычета 202).

Но вычет возможен только при условии, что образовательное учреждение имеет лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

ДокументыКопия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов).

Заявление на возврат НДФЛ с указанием реквизитов счета, на который будет перечислен налог. в сумме, которую налогоплательщик уплатил в налоговом периоде за свое лечение в медицинских учреждениях РФ, а также за лечение супруга или супруги, родителей или детей в возрасте до 18 лет;

в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных за счет собственных средств налогоплательщика;в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Перечень медицинских услуг, оплата за которые учитывается при предоставлении социального налогового вычета, утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. В него вошли:

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи. 2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании услуг населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению. В постановлении Правительства РФ N 201 приведен и перечень лекарственных средств, оплата которых учитывается при определении величины социального налогового вычета.

Условия предоставления вычета. медицинское учреждение находится на территории РФ; если лечение проходило за пределами территории РФ, то получить социальный налоговый вычет на лечение нельзя (п. 2.1 письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876);

страховая организация, с которой заключен договор личного страхования на оплату услуг по лечению, должна иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности;

расходы на лечение и приобретение медикаментов осуществлены за счет собственных средств налогоплательщика. по НДФЛ, представленной в налоговую инспекцию, необходимо представить заявления о предоставлении вычета и на возврат НДФЛ с указанием реквизитов счета, на который будет перечислен налог, а также справки по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него НДФЛ.

Налогоплательщику, который осуществил расходы на лечение, в том числе дорогостоящее, необходимо к заявлению приложить следующие документы:справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы по форме, которая утверждена приказом Минздрава и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;

договор налогоплательщика с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;документы, подтверждающие родство: копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги по лечению за своего супруга; копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если им оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка в возрасте до 18 лет; копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если им оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя; другие документы.

Рецепт лечащего врача должен быть составлен по форме N 107/у, приведенной в приложении N 5 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110. На рецепте должен стоять штамп "Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика".

При отсутствии рецепта налоговые органы не смогут предоставить налогоплательщику налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов (письмо ФНС РФ от 07.02.2007 N 04-2-02/105@).

Налогоплательщику, который уплачивал взносы по договору добровольного личного страхования по оплате услуг по лечению, необходимо представить следующие документы:

договор налогоплательщика со страховой организацией; Для получения социального вычета на негосударстве